美国地方政府财政：县政府征收的地方税

美国地方政府是一个十分庞杂的概念，州政府（相当于中国的省政府）不算，包括县级政府、市级政府、镇政府、特别管辖区和学区等五大类。根据人口普查局的数据，2012年这些政府机构共有90056个，它们都具有足够的行政和财政自主权。其中前三类是地域性政府机构，除更加独立之外，与中国的县级行政区比较类似。我们今天就用一个例子来看看县财政中来自地方税的收入。

2012年美国有3031个县级政府（顺便提一下，市级政府有19519个，镇政府16360个），人口的是加利福尼亚州的洛杉矶县，2012年7月1日的估计人口数为9,962,789人，的是德克萨斯州的洛文县（Loving County），只有71个人，相差为悬殊。如果我们选一个人数位于中间值（大约2万5千人）或平均值（大约10万人）的县为例子，读者或许会认为人口太少了没有可比性。还有，美国的县级单位绝大多数是和管理中的学区分开的，所以是用一个经费纳入县财政的作为例子。这样一来，笔者所在的县，弗吉尼亚州的威廉王子县（Prince William County）就顺理成章入选。

威廉王子县人口大约为43万人，与中国的县级行政区人口平均数（大约60多万人）相差不多。该县2014财政年度预算中来自地方的收入总额为9. 63亿美元（其中将近一半4.71亿美元用作学区的教育经费）。地方收入的绝大部分来自各项地方税，为8.21亿美元，其余部分来自县属职能机构的收入（1.07亿美元）和县财政的基金和准备金收入（0.35亿美元）。收入总额分摊到每个居民大约2230美元，其中税收每人1908美元。下面我们着重介绍一下县政府向居民征收的主要税项。

这些地方税当中的一项就是房产税5.39亿美元，占地方税种当中的65.6%。威廉王子县的房产税为房地产估值的1.181%，亦每100美元的房地产价值要交1.181美元的税。最近几年因为房产价格上度较大，县政府每年都适当下调房地产税税率。

在美国建国之前的殖民地时期，有的地方就征收地产税。因为公共设施与服务逐渐扩大，房地产税也水船高，成为美国各地方政府财政收入的主要来源。在威廉王子县，有专门的房地产估价办公室（Real Estate Assessments office），每年根据当地的公平市场价值给出每一栋房产包括地价和地上建筑的估值，然后由税务局按照当年税率算出税额，给业主寄送分两次交税的通知。如果房产主认为政府的估价过高，可以提出申诉，由专门机构进行仲裁。

在威廉王子县，如果屋主年龄超过65岁，而且除开自住房屋之外的家庭财产不超过34万美元，则根据收入不同可以享受房地产税减免的优惠，收入越低，减免的比例就越高。年度家庭毛收入低于56200美元的，房地产税全免；56201到64630美元之间，减免75%；64631到73060美元的减免一半；73061到81490美元减免25%；超过81490美元的则要全额缴纳。据我所知，有的地方学区是独立行政机构，老年人家庭因为已经没有学龄儿童，所以学区对他们免征房地产税。

例如一户人家户主已经超过65岁，全家年收入只有6万美元，其他财产不超过34万美元，自住房屋当年的估值为35万美元，则该户人家的房地产税从房产价值的1.181%，6335美元，免掉75%之后只要交纳1584美元。

另外一个地方税种是个人财产税，在威廉王子县这部分为1.49亿美元，占地方税的17.9%，主要是针对私家车，收上来的钱则用于警察局、消防队、图书馆、休闲设施和教育经费。本来整个弗吉尼亚州的居民每年要给地方交纳车辆价值3.7%的汽车税，在1998年州议会立法逐年减免。现在对私人拥有而且车重不超过7500磅（3400千克）的非商用车辆，车辆价值不超过1千美元的免征财产税。价值超过1千美元的车辆，价值的头2万美元减免52%的税负，超出部分才交3.7%的财产税。

例如拥有一辆全新的宝马3系列4门轿车，价值3万2千美元，所要交的财产税为 $20000 x 0.037 x 0.48 + $12000 x 0.037 = 999.20美元。

其他的地方财政收入还有包括燃油、旅馆等从个人消费额当中提取的销售税，占7.0%；商业、专业技术人士的执照费（BPOL）占3.0%；电话、有线电视等通讯行业向客户收取月费里面征收的税款，占2.3%；家庭水电煤气费提取的税款占1.7%，汽车标识费（该县已经不再发放贴在挡风玻璃上的汽车标识，但是24美元的税还得交）占1.0%。剩下的是包括产权证备案与其他文档登记费在内的各种杂税，加起来占地方税收的1.5%。

接下来我们会介绍地方财政从州政府和联邦政府那里得到的拨款。

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