美国房产税：反映市场价值 服务公众需求

美国是个税收制度相对比较完备的国家，纷繁复杂的税收支撑起了庞大的公共财政支出，房产税便是其中重要的一项。美国的房产税在评估中力求反映市场价值，在征收过程中强调灵活原则，这在程度上对房地产投机行为起到遏制作用。

主要房产相关税种：美国对房产的收缴的相关税项主要是房产税(PropertyTax)和交易税。

房产税是一个财产税，每年都交纳，是对房地产占有、处置、等各个环节征收的各类税项总称。以维持地方政府的各项支出、完善公共设施和福利。交易税是房产交易时征收的税，一次性过户时交齐，一般由买卖双方平摊，大约为房价的2-4%。

其他相关税种：个人所得税(房租收入纳入个人所得)、资本增值税

征税主体：美国50个州都征收房产税，这一税目是地方政府的主要收入来源。征收房产税的目的是维持地方政府的各项支出、完善公共设施和福利，因此美国联邦政府和州政府都不征收房产税，房产税的收税主体是郡政府、市政府和学区，比例为：郡税(1/7)，城市税(1/7)，学区税(5/7)。

计税依据：房产税的税率由地方政府根据各级预算每年的需要确定，而预算应征收的房产税与房屋计税价值总额每年都有变化，因此房产税税率每年都相应变化。确定税率的具体程序是：市、镇委员会通过预算，各级政府根据各种预算收入和总支出的情况决定征收房产税的数额，再根据评定的房屋计税价值确定房产税的税率。对房产的估价权在政府手中，但相对“保守”，一般仅定为市场价格的50%-75%。

税率：税率计算公式为：预算应征收的房产税税额/房产计税价值总额=房产税税率。

大部分地区税率维持在0.8%-3%之间，以1.5%左右的税率水平居多。

优惠政策：美国地方政府规定了一些减免税的项目，主要是对自住房屋给予减免税，这是通过减少税基或低估财产价值来实现的。此外还有一种减免房产税的方法，当房产税超过某一值时，纳税人可从州政府得到相应的州个人所得税抵免或现金补偿。美国各州对房产税的减免规定不尽相同。

以加利福尼亚州为例，关于房产税减免税的规定主要有：

(1)纳税人的主要自用住宅，可免除7000美元的房产税；

(2)残疾退伍军人可免除额为15万美元的房产税；

(3)教堂、、医院、图书馆等有关的非营利机构所拥有的房屋可免征房产税；

(4)对年龄超过55岁以上的老年人，出售了自用的旧住宅后，而在两年内另外购买自用的新住宅时，只要新住宅价格不高于原有的旧住宅卖价，则可按原有住宅的税额来缴付房产税。原则上，纳税人一生只能适用一次；

(5)父母儿女之间转移主要自用住宅，不论是采用销售、赠与或继承方式，其转移后的房屋不须重新估价，按转移前的房产税征收，此种优惠原则上于同一州内；

(6)合格的房屋建筑商可申请免除附加财产税，建筑商须在开工之前和开工之后三十天内申请，但房屋建筑完工后必须加以出售。